美国公司税务稽查时效与评估机制

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税务稽查时效

税务机关审查、分析和判定纳税人税务合规状况并解决税务相关事宜是有时效限制的。美国联邦税法规定美国税务机关只可在特定时限内对纳税人进行税负的评估、退还、抵免及征收—即：纳税稽查时效。

纳税稽查时效一旦过期，美国税务机关将不可再对纳税人的应纳税额计算和缴纳、纳税人已获批准通过的退税申请等行为采取追征税款等行动。

美国联邦税法规定下的纳税稽查时效一般为纳税申报截止日（包括宽限申报时间）后的 3 年，或实际提交纳税申报表后的 3 年，取两者中较晚的一天。若纳税人在所得税申报表中隐瞒或少报了超过 25%的总收入，则其纳税稽查时效将延长至 6 年。若纳税人未进行纳税申报，则其纳税稽查时效将不受任何年限限制。

税评估机制

美国国税局通常通过以下两种方式选取税务稽查的对象：

1）随机选择和电脑过滤

美国国税局根据以前年度收到的大量的申报表，针对每一类行业或特定分类生成了“标准样本”。在收到每一份新的申报表时，系统将自动将该申报表与标准样本作对比，选出税务稽查的对象；

2）相关检查

如果税表涉及其他被稽查的纳税人（例如商业伙 伴或投资人）的问题或交易，也可能会被稽查；在上述环节完成后，将由一位美国国内收入局经验丰富的官员，进行人工审查。根据人工审查的结果，决定是否由税务稽查部门开展下一步的检查工作。

美国国内收入局一般会通过信件方式通知纳税人，并通过信件或访谈的方式来进行稽查工作。

（来源：Sheng老师跨境财税）

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