跨境电商税务-中国香港

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香港利得税合规

香港利得税采用利润来源地原则征税，在岸利润适用16.5%的利得税税率，但离岸利润在满足相关条件下，有机会无需在香港缴纳利得税。

香港税务局对申请离岸豁免的企业都会进行审阅，企业纳税人具有举证责任，包括提供公司的买卖交易业务流的说明、交易合同和管理决策的人员和工作地点证明等。

香港公司的税收风险

实际操作中，很多采用了离岸税收豁免的香港公司没有在其他国家（地区）进行纳税申报。

理论上离岸申报的原则是企业在香港以外地区进行其业务活动。如果这些业务活动实际在中国内地或者其他税收管辖区进行，很有可能该企业已经在相关国家（地区）构成常设机构；或按该国家（地区）的税法规定构成了税收居民身份。从而，该公司可能需在香港以外的地区缴纳企业所得税。

此外，香港公司的留利水平应当与香港公司的商业实质相匹配。

如果电商企业仅租用一个香港注册地址，在香港地区并未持有或租用任何办公室，或者也没有聘请香港本地人员，则香港公司的留利缺乏合理性。

如果香港公司的业务实际上由关联公司提供协助，那么香港公司与其关联公司之间，存在服务费或其他交易的转让定价问题。

香港公司的海外税务处理

部分电商企业在实操中会存在各主体不一致的问题，导致海外销售的税务责任归属需要经过复杂的分析和审阅才能确定。

如果海外税务责任的申报义务主体为香港公司，则相关的收入会计层面上需在香港公司单体的账面确认。海外的纳税凭据也必须显示香港公司为纳税单位，才有可能获得香港利得税的税前抵扣。

（来源：Sheng老师跨境财税）

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