尼日利亚、南非、肯尼亚投资环境及税务政策简介

一、投资环境

  1、尼日利亚

图为尼日利亚概况

      尼日利亚是西非地区的“领头羊”，在非洲有举足轻重的地位。从投资环境来看，尼日利亚具有以下特点：

第一，市场规模巨大。尼日利亚是非洲第一人口大国，也是非洲第一大经济体。第二，尼日利亚是非洲的能源资源大国。第三，尼日利亚的法律制度健全，经济和社会立法比较完善，对外来投资设有很多优惠政策。

尼日利亚法定货币为奈拉（Naira），可在官方市场上自由兑换成美元。2016 年 3 月 31 日，奈拉兑美元汇率为 197:1。自 2011 年 1 月 1 日起，人民币成为尼日利亚外汇市场的可交易货币之一，目前奈拉兑人民币的汇率为 30：1。

尼日利亚中央银行是金融体系的最高管理机构，目前全国现有22 家商业银行，较大的商业银行有尼日利亚第一银行（First Bank of Nigeria Plc）、顶点银行（Zenith Bank Plc）、Guaranty Trust Bank Plc 和非洲联合银行（United Bank For AfricaPlc）等。尼日利亚银行业尚未与中国国内银行开展实质性合作。如果中国企业在尼日利亚投资我觉得应注意以下几点：

（1）政策波动性较大

（2）行政成本高

（3）基础设施落后

（4）社会治安不佳

（5）工会力量强大

（6）技术性劳动力缺乏

（7）获得外籍员工准入许可困难

（8）经济纠纷难以妥善解决

 

2、南非共和国

图为南非概况

 

南非共和国，简称南非。位于非洲最南端，扼印度洋和大西洋交通要冲，地理位置十分重要。其行政首都是茨瓦内，原称比勒陀利亚，中央政府所在地，立法首都是开普敦，司法首都是布隆方丹，南非实行行政、立法、司法三权分立的制度。

南非是非洲第二大经济体，经济的整体开放程度较高，其货币单位为兰特，2015年以来，兰特兑美元的汇率在12兰特左右波动。

南非储备银行是中央银行。南非银行业发达，主要由联合银行、标准银行、第一国民银行和莱利银行等商业银行控制，占南非私营银行总资产的84.6%。另外中国银行、中国建设银行、中国工商银行等都在南非设有分行。

南非系多种族、多民族国家，官方语言有11种，其中英语和阿非利加语为通用语言。中国企业在南非投资需要注意的是：

（1）法律约束。对民族产业的保护和对外国投资的诸多限制。

（2）罢工频发。劳工维权意识较高，劳动法律规定严格。

（3）金融风险。汇率波动大，投资收益不稳定。

（4）电力短缺。国内对电力的投资和维护不足。

（5）治安问题。贫富差距较大，失业率高，种族矛盾大。

（6）用工成本。劳动力工资增长速度高于经济增速且生产能力不足。

 

3、肯尼亚

图为肯尼亚概况

 

肯尼亚共和国，简称肯尼亚，是非洲的东大门，首都内罗毕，是联合国在全球的四大总部城市之一。肯尼亚是一个多民族的国家，国语为斯瓦希里语，和英语同为官方语言。货币为肯尼亚先令（货币符号：KEN，以下简称“先令”）。2017年，美元兑换先令的平均汇率为 1：103.41 。肯尼亚的中央银行是肯尼亚中央银行。肯尼亚有各种经济成分并存的商业银行 40 多家，非银行金融机构4家。目前，肯尼亚国内无中资银行。2017 年，肯尼亚中央银行的贴现率为16% 左右。

肯尼亚目前已与超过 100 个国家建立了外交关系，大力推动地区政治、经济一体化，强调外交为经济服务。肯尼亚主要的企业形式有：公司（包括有限责任公司和股份有限公司）；在肯尼亚境外注册公司的分公司；合伙组织。肯尼亚对外国自然人在当地开展投资并无特殊限制。

肯尼亚是世界贸易组织的创始成员国，也是东南非共同市场和东非共同体重要成员国，成员国之间进出口享受优惠关税税率。若中国企业想在肯尼亚投资则需要注意以下几点：

（1）政治稳定性。目前，国内局势较为稳定。

（2）社会治安。近年来，国内发生多起恐怖袭击，社会治安状况不佳。

（3）外国人政策。目前，中国已与肯尼亚签订避免双重征税协定，但尚未生效，因此赴肯尼亚投资仍应遵循肯尼亚国内税法相关规定。

（4）劳动力制约因素。政府限制非技术性劳务人员进入肯尼亚工作，外国人必须事先取得工作许可证。

（5）经济风险。美元兑换先令汇率时而波动较大，根据透明国际腐败指数排名，肯尼亚腐败指数在参与排名的 168 个国家中排名十分靠后。

（6）影响投资的其他风险。部分地区有疟疾、霍乱等传染疾病。

 

二、税务政策

1. 公司所得税

尼日利亚公司所得税法规定，除勘探和生产企业外，对在尼日利亚境内的各种类型企业的所得或利润依法征收税收。由联邦政府征收。其应纳税所得额=收入总额-弥补亏损的金额-不征税收入-税前扣除项目收入。现在尼日利亚公司所得税的税率：一般企业为应纳税所得额的30%，小型企业为应纳税所得额的20%，按年度缴纳。除此之外，每年每个公司要在核税通知发出后的两个月内，按照应纳税利润的 2%缴纳教育税，该项规定是从 1993 年 1 月 1 日起开始实施的，主要是在于支持尼日利亚教育事业的发展。

 

南非采用全球所得征税制度，所有在南非经营业务的公司，包括居民和非居民，都需按规定缴纳所得税，通常税率为28%（满足以下条件之一者，即为南非居民企业：在南非组建、创办或成立；实际管理机构在南非）。居民应就其来源于全球范围的所得缴纳所得税，而非居民就其来源于南非的所得缴纳所得税。2001年10月1日，南非引入资本利得税，资本利得税是构成所得税的一部分，针对资本利得的应纳税部分征税。

 

肯尼亚居民企业需就其来源于全球的收入，包括在肯尼亚境内和境外开展生产经营活动取得的收入，在肯尼亚缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为 30%。肯尼亚居民企业的判断标准有（满足其一就行）：在肯尼亚注册成立的公司；肯尼亚境外注册的公司，如果在某个纳税年度内，其管理和控制权是在肯尼亚境内行使；根据国家财政部内阁大臣的法律声明，被宣布成为肯尼亚税收居民。非居民企业仅需要对其通过在肯尼亚构成的常设机构取得的收入缴纳企业所得税，适用的企业所得税税率为 37.5%。从税收的角度讲，一家企业如果是按照外国法律注册成立的，且其管理活动和控制权都不在肯尼亚境内，那么该企业将被视作肯尼亚的税收非居民企业，或者在肯尼亚通过一个固定场所开展经营活动构成的常设机构。

 

2. 个人所得税

所有在尼日利亚有个人永久住所的人被视为尼日利亚居民，均构成尼日利亚公司所得税的纳税主体。具体来说，非尼日利亚居民满足在 12 个月内在尼逗留的总时间达到 183 天及以上，就应当作为在尼日利亚交纳个人所得税的对象。同时，住宅地被定义为在相关时期内，供纳税人在尼居住使用的地方，一般不包括宾馆、客栈、休养别墅等暂时居住的地方。尼日利亚个人所得税实行的是超额累进税率，2012 年 1 月 1 日起开始执行的税率如下：

   

        图为尼日利亚个人所得税税率表

 

当职工的收入低于 250000 奈拉时，或职工的年度总收入超过了250000 奈拉，但扣除减免项目以后没有应纳税收入，按收入总额的 1%缴纳最小额度的个人所得税。

 

南非以居民地为判定标准对全球收入征收所得税，居民个人就其全球收入纳税，非居民个人就来源于南非的收入纳税。资本收益自2001年10月1日起被纳入所得税税基。符合下列条件的个人为南非居民：经常居住在南非；若不是习惯性居住，则需要在相关纳税年度在南非累计住满91天、在前5年中每一年都超过91天并且这前5个年度中累计住满915天。南非个人所得税实行的是累进税率，其税阶及适用税率如下：

 

       

 图为南非个人所得税税率表

 

肯尼亚的税收居民需要就其来源于全球的因接受雇佣或提供服务而取得的收入，以及其他从肯尼亚境内取得或来源于肯尼亚的收入缴纳所得税。非居民纳税人仅需要对其来源于肯尼亚的所得或从肯尼亚国内取得的收入部分缴纳个人所得税。自然人纳税人符合以下条件时，会被视为肯尼亚的税收居民（否则为非居民纳税人）：

（1）该纳税人在肯尼亚拥有永久住所，并且在某纳税年度内在肯尼亚居住；或

（2）该纳税人在肯尼亚没有永久住所，但在某纳税年度内，其居住在肯尼亚的时间累积达到或超过 183 天；或

（3）该纳税人在肯尼亚没有永久住所，但某一纳税年度内，在肯尼亚居住过，且在上两个纳税年度里平均每年停留时间超过 122 天。

根据《2017 年财务法案》，个人所得税级距将增加 10%，个人免征额也将提高 10%。

图为肯尼亚个人所得税税率表（2018 年 1 月 1 日起适用）

 

 

3. 增值税

尼日利亚的增值税是对在其境内销售货物或者提供劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一种流转税。现行增值税税率为 5%，尼日利亚对现行应税货物或服务的发票账载金额的 5%计征增值税，包括进口货物。

 

南非的增值税是依据《增值税法案》征收的间接税。包含在供应商提供的自行生产或提供的货物或劳务应税销售价格内。增值税再提供货物或劳务时，或进口商品到南非时征收。“进口服务”也需要缴纳增值税，如果服务接收方是居民个人或服务是非税收目的，免缴增值税。自2018年4月1日起，大部分商品使用15%标准税率，在此之前是14%。

 

肯尼亚的增值税是根据肯尼亚税法规定，除享受增值税优惠政策外，在肯尼其境内销售增值税应税货物和提供应税服务都需要缴纳的一项税种。与此同时，进口应税商品也需要缴纳增值税，其计税依据为进口货物的海关完税价格。现行的增值税的一般税率为 16%。年营业额不超过 500 万先令的居民纳税人可按照每季度营业额的 3%的税率缴纳税款，此种情况下，纳税人将不需要注册成为增值税纳税人。3%税率不适用于租金收入、管理费或专业费、培训费及以预提所得税为最终所得税的收入和股份有限公司收入。

 

以上是介绍了三个国家的企业所得税、个人所得税以及增值税三大税种。其中就企业所得税来说，三个国家相差无几，南非税率稍微低一点为28%；个人所得税三个国家是各不相同，但值得注意的是，虽然三个国家采取的制度不一样，但结果都是想调节各个阶层的收入差距，使其国家的公民都能受益；增值税的话，尼日利亚占据了绝对优势，相较另外两个国家来说，在尼销售货物或提供劳务，税收会优惠很多。

相关推荐: 亚马逊店铺注销后，法人还能再次入驻亚马逊吗？

今天，亚马逊交流群里有位卖家提了一个让大家很意外的问题：如何注销亚马逊店铺？做亚马逊这么多年，极少听到有卖家要注销亚马逊店铺。众所周知，一套资料在一个亚马逊站点只能注册一次。而且就现在的市场情况来看，老亚马逊店铺非常紧俏，基本上是一号难求。这名卖家会什么要注销…